Die Sozialregelung für Werbegeschenke ist in Artikel L. 242-1-4 des Sozialgesetzbuchs geregelt, dessen Absatz 1 vorsieht:
„Jeder Betrag oder jede Leistung , die einem Arbeitnehmer von einer Person, die nicht den Status eines Arbeitgebers hat , als Gegenleistung für eine im Interesse dieser Person wird, unterliegt den Sozialversicherungsbeiträgen und -beiträgen. »
Wird also ein Werbegeschenk als Gegenleistung für eine im Interesse der anbietenden Person durchgeführte Tätigkeit angeboten, so wird dieses Geschenk als Entgelt behandelt und ist als solches sozialversicherungspflichtig, zu Lasten des Bieters.
Der Begriff der Tätigkeit im Interesse Dritter wurde durch das interministerielle Rundschreiben vom 5. März 2012 (Nr. DDS/5B/2012/56) präzisiert. Unter das genannte Rundschreiben fallen zur Veranschaulichung:
- Stimulationsmaßnahmen zur Steigerung des Verkaufsvolumens und/oder des Marktanteils;
- oder die Operationen, die mit dem Ziel durchgeführt werden, den Mitarbeiter auf die Produkte oder Dienstleistungen des Dritten aufmerksam zu machen , damit er sie gegebenenfalls direkt oder indirekt außerhalb verschreiben kann, da die genannten Beträge oder Vorteile nicht als qualifiziert gewesen wären Berufs- oder Geschäftskosten, wenn sie vom Arbeitgeber bezahlt wurden.
Die Sozialordnung für beitrags- und sozialversicherungspflichtige Werbegeschenke ist die des einfachen Rechts.
Für Werbegeschenke, die unter bestimmten Bedingungen gewährt werden, ist jedoch eine abweichende und günstigere Sozialregelung vorgesehen: die Entlastungsbeitragsregelung.
Unterliegt der Entlastungsbeitragsregelung
Das Sozialregime des Befreiungsbeitrags ermöglicht es dem Bieter, von einem einheitlichen und festen Satz von 20 % zu profitieren.
Dieser Satz gilt für Werbegeschenke an eine bestimmte Kategorie von Mitarbeitern.
Artikel L. 242-1-4 Absatz 2 des Sozialgesetzbuchs sieht vor:
„In Fällen, (i) in denen der betreffende Arbeitnehmer eine gewerbliche Tätigkeit ausübt oder eine direkte Verbindung zu Kunden hat, für die es (ii) üblich ist, dass ein Dritter des Arbeitgebers Beträge oder Vorteile an den Arbeitnehmer im Rahmen dessen zuweist Tätigkeit zahlt diese dritte Person der Erhebungsstelle, von der sie abhängig ist, einen Beitrag zur Entlastung “.
Es werden also zwei kumulative Unterwerfungskriterien angesprochen, das der Kommerzialität der Tätigkeit des Arbeitnehmers und das der Nutzung.
Hinsichtlich des Kriteriums der Kommerz ist es unerheblich, ob es sich bei der Zielklientel um natürliche oder juristische Personen handelt, wobei präzisiert wird, dass der unmittelbare Bezug entmaterialisiert werden kann und es nicht erforderlich ist, dass der Arbeitsvertrag des betreffenden Arbeitnehmers ausdrücklich qualifiziert als gewerblich.
In Bezug auf das Verwendungskriterium bedeutet dies „eine übliche Praxis im Tätigkeitsbereich des Arbeitnehmers, die regelmäßig beobachtet wird“ (Rundschreiben vom 5. März 2012, Nr. DDS/5B/2012/56) .
Das besagte Rundschreiben vom 5. März 2012 erstellt eine Liste von Unternehmensbereichen, die diese beiden Kriterien erfüllen sollen. Diese sind:
- Verkaufspersonal in den Bereichen Kosmetik, Parfümerie und Parapharmazie;
- Verkaufspersonal im Vertriebssektor, spezialisiert oder nicht, und Kaufhäusern;
- Hotelträger;
- Mitarbeiter der Banken- und Versicherungsbranche im direkten Kundenkontakt;
- Verkaufspersonal von Händlern;
- Mitarbeiter, denen Zuwendungen in Form von Geschenkgutscheinen (Geschenkgutscheine, Geschenkkarten, Geschenkboxen, Zugang zu einem Geschenkkatalog, ggf. dematerialisiert etc.) gewährt werden, die von Dritten beliefert werden, die von auf die Ausstellung dieser Geschenkgutscheine spezialisierten Unternehmen beliefert werden im Rahmen von Verkaufsförderungs- oder Verkaufsförderungsmaßnahmen, unabhängig von der Art der Aktivität;
- Mitarbeiter, die Finanzierungen zur Unterstützung des Verkaufs von Produkten und Dienstleistungen platzieren, die von ihrem Arbeitgeber angeboten werden.
Die Anwendungsbedingungen der Pauschale von 20 % richten sich nach dem Wert der Leistung. Wann ist das:
- zwischen 0 und 15 % des Bruttowerts des für einen Monat auf der Grundlage der gesetzlichen Arbeitszeit berechneten interprofessionellen Mindestwachstumslohns (SMIC), kein Beitrag oder Sozialversicherungsbeitrag fällig;
- über 15 % und bis zu 150 % des Wertes des monatlichen Bruttomindestlohns wird auf diesen Bruchteil ein Entlastungsbeitrag von 20 % geschuldet;
- über 150 % des Wertes des monatlichen Bruttomindestlohns hinaus sind auf diesen Bruchteil Sozialversicherungsbeiträge und Abgaben nach allgemeinem Recht zu entrichten.
Die besondere Regelung für Geschenkgutscheine
Die Übersendung von Geschenkgutscheinen, die die Bedingungen des Beitrags in voller Höhe erfüllen, fällt unter eine besondere Regelung.
Für die Geschenkgutscheine, die den Mitarbeitern im Rahmen von Verkaufsförderungs- oder Verkaufsförderungsaktionen der Entlastungsbeitrag nämlich:
- wird nicht auf Geschenkgutscheine geschuldet, deren Wert 10 % des monatlichen Bruttomindestlohns pro Mitarbeiter und Transaktion nicht übersteigt;
- wird auf Geschenkgutscheine fällig, deren Wert zwischen 10 % und 70 % des monatlichen Bruttomindestlohns pro Mitarbeiter und pro Transaktion liegt, im Rahmen von vier Transaktionen pro Jahr.
Für Geschenkgutscheine, deren Wert bei einer oder mehreren Transaktionen 70 % des monatlichen Bruttomindestlohns übersteigt, gilt der Entlastungsbeitrag für den Bruchteil aller im Jahr verschenkten Geschenkgutscheine zwischen 15 % und 150 % des Mindestlohns brutto monatlich. Der Bruchteil, der diese Obergrenze übersteigt, unterliegt den Sozialversicherungsbeiträgen und Beiträgen nach allgemeinem Recht.
