Die sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Geschäftsgeschenken ist in Artikel L. 242-1-4 des Sozialversicherungsgesetzes geregelt, dessen Absatz 1 Folgendes vorsieht:
„Jede Summe oder Leistung, die einem Arbeitnehmer von einer Person, die nicht Arbeitgeber ist, als Gegenleistung für im Interesse dieser Person unterliegt den Sozialversicherungsbeiträgen.“
Wird ein Geschäftsgeschenk als Gegenleistung für eine Tätigkeit angeboten, die im Interesse des Schenkenden ausgeübt wird, so wird dieses Geschenk als Vergütung behandelt und unterliegt daher den Sozialversicherungsbeiträgen und -abgaben, die vom Schenkenden zu entrichten sind.
Der Begriff der im Interesse Dritter durchgeführten Tätigkeit wurde durch das interministerielle Rundschreiben vom 5. März 2012 (Nr. DDS/5B/2012/56) präzisiert. Nachfolgend einige Beispiele für solche Tätigkeiten:
- Anreizprogramme mit dem Ziel , den Absatz und/oder den Marktanteil zu steigern;
- oder Maßnahmen, die darauf abzielen, das Bewusstsein der Mitarbeiter für die Produkte oder Dienstleistungen des Dritten zu schärfen , damit er diese gegebenenfalls außerhalb des Unternehmens direkt oder indirekt verschreiben kann, vorausgesetzt, dass die genannten Beträge oder Leistungen nicht als berufliche oder geschäftliche Ausgaben eingestuft worden wären, wenn sie vom Arbeitgeber gezahlt worden wären.
Die Regelungen zur Sozialversicherung für geschäftliche Geschenke, die der Sozialversicherungspflicht unterliegen, sind die des Common Law.
Für Geschäftsgeschenke, die unter bestimmten Bedingungen erfolgen, gibt es jedoch eine besondere und günstigere Sozialversicherungsregelung: die Regelung der Befreiungsbeiträge.
Unterwerfung unter das System der Abflussbeitragszahlungen
Die Sozialversicherungsregelung für den Entlassungsbeitrag ermöglicht es dem Anbietenden, von einer einzigen Pauschalgebühr von 20 % zu profitieren.
Dieser Satz gilt für Geschäftsgeschenke, die an eine bestimmte Kategorie von Mitarbeitern vergeben werden.
Absatz 2 des Artikels L. 242-1-4 des Sozialversicherungsgesetzes lautet wie folgt:
„In Fällen, (i) in denen der betreffende Arbeitnehmer eine gewerbliche Tätigkeit oder eine Tätigkeit ausübt, die in direktem Zusammenhang mit Kunden steht und für die es (ii) üblich ist, dass ein Dritter dem Arbeitnehmer im Zusammenhang mit dieser Tätigkeit Beträge oder Leistungen zuweist einen Ausgleichsbeitrag an das Inkassobüro, von dem er abhängig ist .“
Es werden somit zwei kumulative Haftungskriterien berücksichtigt: der kommerzielle Charakter der Tätigkeit des Arbeitnehmers und die übliche Nutzung.
Hinsichtlich des Kriteriums der Kommerzialität ist es unerheblich, ob die Zielgruppe aus natürlichen oder juristischen Personen besteht, vorausgesetzt, dass die direkte Verbindung digitalisiert sein kann und dass es nicht erforderlich ist, dass der Arbeitsvertrag des betreffenden Arbeitnehmers ihn ausdrücklich als kommerziell ausweist.
Als Kriterium für die Anwendung gilt „eine im Tätigkeitsbereich des Arbeitnehmers übliche und regelmäßig eingehaltene Praxis“ (interministerielles Rundschreiben vom 5. März 2012, Nr. DDS/5B/2012/56) .
Das zuvor erwähnte Rundschreiben vom 5. März 2012 enthält eine Liste der Wirtschaftszweige, die diese beiden Kriterien erfüllen. Dies sind:
- Verkaufspersonal in den Bereichen Kosmetik, Parfümerie und Parapharmazie;
- Verkaufspersonal im Vertriebssektor, spezialisiert oder nicht, und in Kaufhäusern;
- Hotelportiers;
- Mitarbeiter im Bank- und Versicherungswesen, die direkten Kundenkontakt haben;
- Verkaufspersonal des Autohauses;
- Mitarbeiter, denen Leistungen in Form von Geschenkgutscheinen (Geschenkgutscheine, Geschenkkarten, Geschenkboxen, Zugang zu einem Geschenkkatalog, gegebenenfalls in digitaler Form usw.) von Dritten gewährt werden, die von Unternehmen geliefert werden, die auf die Ausgabe dieser Geschenkgutscheine spezialisiert sind, im Rahmen von Verkaufsförderungs- oder Werbemaßnahmen unabhängig von der Art der Tätigkeit;
- Mitarbeiter stellen Gelder bereit, um den Verkauf von Produkten und Dienstleistungen ihres Arbeitgebers zu unterstützen.
Die Anwendung des Pauschalsatzes von 20 % richtet sich nach dem Wert der Leistung. Wenn dieser Wert Folgendes beträgt:
- Bei einem Bruttolohn zwischen 0 und 15 % des Mindestlohns für interprofessionelles Wachstum (SMIC), der für einen Monat auf der Grundlage der gesetzlichen Arbeitszeit berechnet wird, sind keine Sozialversicherungsbeiträge fällig
- Bei Beträgen über 15 % und bis zu 150 % des Wertes des monatlichen Bruttomindestlohns ist auf diesen Bruchteil ein Entlastungsbeitrag in Höhe von 20 % fällig
- Übersteigt der Betrag 150 % des Wertes des monatlichen Bruttomindestlohns, so sind auf diesen Bruchteil reguläre Sozialversicherungsbeiträge fällig.
Die spezifischen Regelungen für Geschenkgutscheine
Die Verteilung von Geschenkgutscheinen, die die Bedingungen für den Entlastungsbeitrag erfüllen, unterliegt einer besonderen Regelung.
Für Geschenkgutscheine, die Mitarbeitern im Laufe des Jahres ausschließlich im Rahmen von Incentive- oder Verkaufsförderungsaktionen , ist der steuerlich absetzbare Beitrag:
- ist nicht fällig bei Geschenkgutscheinen, deren Wert 10 % des monatlichen Bruttomindestlohns pro Mitarbeiter und pro Transaktion nicht übersteigt;
- ist fällig bei Geschenkgutscheinen, deren Wert zwischen 10 % und 70 % des monatlichen Bruttomindestlohns pro Mitarbeiter und pro Transaktion liegt, bis zu einer Höchstgrenze von vier Transaktionen pro Jahr.
Für Geschenkgutscheine, deren Wert 70 % des monatlichen Bruttomindestlohns (SMIC) für eine oder mehrere Transaktionen übersteigt, gilt der Pauschalbeitrag für den Teil aller im Laufe des Jahres ausgegebenen Geschenkgutscheine, der zwischen 15 % und 150 % des monatlichen Bruttomindestlohns liegt. Der Teil, der diesen Schwellenwert übersteigt, unterliegt den regulären Sozialversicherungsbeiträgen.
