Das unternehmensübergreifende Darlehen: eine unbekannte Lösung, die es verdient, in diesem Kontext der Gesundheitskrise hervorgehoben zu werden?

Eingeführt in das Währungs- und Finanzgesetzbuch Nr. 2015-990 vom 6. August 2015 für Wachstum, Aktivität und wirtschaftliche Chancengleichheit (bekannt als Macron-Gesetz), ermöglicht das Inter-Company-Darlehen einem Unternehmen, ein anderes Unternehmen finanziell zu unterstützen sie hat wirtschaftliche Bindungen, indem sie ihr ein Darlehen gewährt.

Dieses System wurde mehreren Anpassungen unterzogen, von denen die letzte im Mai 2019 erfolgte (Gesetz Nr. 2019-486 vom 22. Mai 2019 und Verordnung Nr. 2019-698 vom 3. Juli 2019).

Wir empfehlen Ihnen, unten eine Darstellung des Systems des zwischenbetrieblichen Darlehens zu finden.

* * *

L. 511-6, 3 bis des Währungs- und Finanzgesetzbuches sieht vor, dass das Verbot von Kreditgeschäften nicht gilt:

"An Handelsgesellschaften, deren Jahresabschluss für das letzte abgeschlossene Geschäftsjahr von einem Wirtschaftsprüfer testiert wurde oder die freiwillig einen Wirtschaftsprüfer unter den in Artikel L. 823-3 II des Handelsgesetzbuchs definierten Bedingungen bestellt haben und die ergänzend dazu gewähren ihre Haupttätigkeit, Darlehen für weniger als drei Jahre an Kleinstunternehmen, kleine und mittlere Unternehmen oder an mittlere Unternehmen, mit denen sie wirtschaftliche Verbindungen unterhalten, die dies rechtfertigen. Die Gewährung eines Darlehens darf nicht dazu führen, dass einem Geschäftspartner Zahlungsbedingungen auferlegt werden, die die in den Artikeln L. 441-10 bis L. 441-13 des Handelsgesetzbuchs festgelegten gesetzlichen Höchstgrenzen nicht einhalten. Ein Dekret des Conseil d'Etat legt die Bedingungen und Grenzen fest, innerhalb derer diese Unternehmen diese Darlehen gewähren dürfen“.

Dieser Artikel wird durch das Dekret Nr. 2016-501 vom 22. April 2016 ergänzt, geändert durch das Dekret Nr. 2018-1075 vom 3. Dezember 2018 , das die Bestimmungen der Artikel R. 511-2-1-1 , R. 511 - 2-1-2 und R. 511-2-1-3 des gleichen Codes.

Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des Intercompany-Darlehens:

• Die Bedingungen des Darlehens

• Die Bedingungen, um Kreditnehmer zu sein

• Voraussetzungen, um ein Kreditgeber zu sein

• Die wirtschaftlichen Verbindungen, die zwischen dem Kreditnehmer und dem Kreditgeber bestehen müssen

Die Bedingungen des Intercompany-Darlehens

1. Die Laufzeit des Intercompany-Darlehens ist nun auf weniger als 3 Jahre begrenzt, während sie ursprünglich mit Erlass vom 22. April 2016 auf weniger als 2 Jahre festgelegt wurde.
2. Die Höhe des Darlehens ist grundsätzlich durch Artikel R. 511-2-1-2, 3° doppelt begrenzt:

durch eine Gesamtobergrenze, wobei der Betrag aller während eines Geschäftsjahres gewährten Darlehen eine Obergrenze in Höhe des niedrigeren der beiden folgenden Beträge nicht überschreiten darf:

• 50 % der Nettoliquidität oder 10 % dieses Betrags, berechnet auf konsolidierter Basis auf Ebene der Unternehmensgruppe, der das verleihende Unternehmen angehört; Wo
• 10 Millionen Euro, 50 Millionen Euro oder 100 Millionen Euro für Darlehen, die jeweils von einem kleinen oder mittleren Unternehmen, einem mittleren Unternehmen oder einem großen Unternehmen gewährt werden (die Einstufung ist in Artikel 3 des Dekrets Nr. 2008-1354 vom 18. Dezember 2008);

durch eine Einzelgrenze darf der Betrag aller Darlehen, die dasselbe Unternehmen einem anderen Unternehmen während eines Geschäftsjahres gewährt, den höheren der beiden folgenden Beträge nicht übersteigen:

• 5 % der unter 3° oben definierten Obergrenze; Wo
• 25 % der unter 3. oben definierten Obergrenze bis zu einer Grenze von 10.000 Euro.

3. Schließlich muss die Gewährung des Darlehens einen bestimmten Formalismus respektieren, der sich verwirklicht durch:

• Erstellung eines Darlehensvertrags;
• Einhaltung des geregelten Einigungsverfahrens; und
• der abschlussprüfer wird jährlich über die laufenden gewährten darlehensverträge informiert und bescheinigt in einer dem lagebericht beigefügten erklärung für jeden vertrag die anfangshöhe und das ausstehende kapital dieser darlehensverträge sowie die einhaltung der sie betreffenden bestimmungen.

Die Bedingungen, um Kreditnehmer zu sein

Die Identität des Kreditnehmers ist nur abhängig von Größe und Personalstärke.

Somit kann der Kreditnehmer in die Kategorie der Kleinstunternehmen, kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) oder mittelständischen Unternehmen (ETIs) fallen. Wir können hier den Ausschluss großer Unternehmen vermerken, die naturgemäß einen solchen Kredit wahrscheinlich nicht in Anspruch nehmen sollten.

Zur Erinnerung: Die (kumulativen) Schwellenwerte für die Klassifizierung von Unternehmen lauten wie folgt:

Kleinstunternehmen sind solche, die:

• weniger als 10 Mitarbeiter beschäftigen; und
• einen Jahresumsatz oder eine Bilanzsumme von höchstens 2 Millionen Euro haben;

Kleine und mittlere Unternehmen sind solche, die:

• weniger als 250 Mitarbeiter beschäftigen; und
• einen Jahresumsatz von höchstens 50 Millionen Euro oder eine Bilanzsumme von höchstens 43 Millionen Euro haben;

mittlere Unternehmen sind solche, die nicht zur Kategorie der kleinen und mittleren Unternehmen gehören und die:

• weniger als 5.000 Mitarbeiter beschäftigen; und
• einen Jahresumsatz von höchstens 1.500 Millionen Euro oder eine Bilanzsumme von höchstens 2.000 Millionen Euro haben;

Großunternehmen sind solche, die nicht in die vorherigen Kategorien eingeordnet sind.

Voraussetzungen, um ein Kreditgeber zu sein

Als Darlehensgeber im Sinne eines Intercompany-Darlehens können alle Handelsgesellschaften (SAS, SASU, SARL, SCA, SA etc.) auftreten.

Darüber hinaus legen die Artikel L. 511-6 und R. 511-2-1-2 4 weitere Bedingungen (zusätzlich zum Status einer Handelsgesellschaft und den mit der Höhe des Darlehens verbundenen Beschränkungen) fest, unter denen ein Unternehmen Anspruch haben kann ein solches Darlehen gewähren:

1. der Jahresabschluss des letzten Geschäftsjahres muss von einem Wirtschaftsprüfer testiert worden sein;
2. die Kredittätigkeit muss neben der Haupttätigkeit bleiben;
3. am Abschlussstichtag jedes der beiden der Darlehensgewährung vorangehenden Geschäftsjahre muss das Eigenkapital die Höhe des Grundkapitals übersteigen und der Rohertrag positiv sein; und
4. Nettoliquidität, definiert als der Wert kurzfristiger finanzieller Vermögenswerte mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr abzüglich des Werts kurzfristiger finanzieller Verbindlichkeiten mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr, erfasst am Abschlussdatum jedes der beiden Geschäftsjahre vor dem Datum der Darlehensgewährung muss positiv sein.

Die wirtschaftlichen Verbindungen zwischen dem Kreditnehmer und dem Kreditgeber

Die komplexe Frage der wirtschaftlichen Verbindungen, die zwischen den Darlehensparteien bestehen müssen, wird durch Artikel R. 511-2-1-1 des Währungs- und Finanzgesetzbuches geregelt.

Wichtig ist hier vor allem festzuhalten, dass diese Verbindungen zwischen dem verleihenden und dem entleihenden Unternehmen, aber auch zwischen dem verleihenden Unternehmen oder einem Mitglied seines Konzerns und dem entleihenden Unternehmen oder einem Mitglied seines Konzerns festgestellt werden können. Der Begriff der Gruppe wird hier als derjenige verstanden, der verwendet wird, um den Konsolidierungskreis der in Artikel L. 233-16 des Handelsgesetzbuchs definierten Konten zu bestimmen.

Daher werden gemäß den Bedingungen dieses Artikels die wirtschaftlichen Verbindungen alternativ identifiziert:

durch Zugehörigkeit zu derselben wirtschaftlichen Interessenvereinigung (oder Gruppe, die einen öffentlichen Beschaffungsauftrag erhalten hat):

„Die beiden Unternehmen sind Mitglieder derselben wirtschaftlichen Interessenvereinigung gemäß Titel V des Buches II des Handelsgesetzbuchs oder derselben Gruppe, die einen öffentlichen Auftrag erhalten hat, gemäß Artikel L. 1220 -1 des Gesetzbuchs über das öffentliche Beschaffungswesen“;

durch Zugehörigkeit zu demselben Projekt, für das eine öffentliche Subvention gewährt wurde (unter bestimmten spezifischen Bedingungen, die in I, 2°, a), b) und c) des oben zitierten Artikels erwähnt sind):

„Eines der beiden Unternehmen hat in den letzten beiden Geschäftsjahren im Rahmen desselben Projekts, an dem die beiden Unternehmen und gegebenenfalls andere Einrichtungen beteiligt sind, eine öffentliche Subvention erhalten oder erhält diese“;

durch das Bestehen eines Unterauftragsverhältnisses (der Kreditnehmer übernimmt die Rolle des Unterauftragnehmers):

„Das leihgebende Unternehmen oder ein Mitglied seiner Gruppe ist ein direkter oder indirekter Subunternehmer im Sinne des Gesetzes Nr. 75-1334 vom 31. Dezember 1975 über die Vergabe von Unteraufträgen des leihgebenden Unternehmens oder eines Mitglieds seiner Gruppe, das als Hauptauftragnehmer fungiert Auftragnehmer oder Subunternehmer oder Eigentümer. Ein in diesem Zusammenhang bereitgestelltes Darlehen kann die Verpflichtungen des verleihenden Unternehmens oder des betreffenden Mitglieds seiner Gruppe, das gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes als Hauptauftragnehmer, Subunternehmer oder Projekteigentümer auftritt, nicht beeinträchtigen oder ersetzen“;

durch das Bestehen einer Konzession des Verleihers an den Entleiher einer Lizenz zur Nutzung eines Patent-, Marken-, Franchise- oder Pachtvertrags:

„Es hat dem leihenden Unternehmen oder einem Mitglied seiner Gruppe eine Konzession der Patentverwertungslizenz gemäß Artikel L. 613-8 des Gesetzes über geistiges Eigentum, eine Konzession der Markenverwertungslizenz gemäß Artikel L. 714-1 des Gesetzbuch des geistigen Eigentums, ein in Artikel L. 330-3 des Handelsgesetzbuchs erwähntes Franchise oder ein in Artikel L. 144-1 des Handelsgesetzbuchs erwähnter Mietverwaltungsvertrag“;

wenn der Darlehensgeber ein Großkunde des Unternehmensdarlehensnehmers oder ein Mitglied seiner Gruppe ist:

„Sie ist eine Kundin der leihgebenden Firma oder eines Mitglieds ihrer Gruppe. In diesem Fall beträgt der Gesamtbetrag der im letzten abgeschlossenen Geschäftsjahr vor dem Darlehensdatum oder im laufenden Geschäftsjahr im Rahmen eines zum Darlehensdatum begründeten Vertragsverhältnisses erworbenen Lieferungen und Leistungen mindestens 500.000 Euro bzw mindestens 5 % des Umsatzes des kreditnehmenden Unternehmens oder des betreffenden Mitglieds seiner Gruppe im selben Geschäftsjahr ausmacht“;

durch das Bestehen einer indirekten Verbindung, wenn die Parteien Großkunden oder Lieferanten desselben Drittunternehmens sind:

„Sie ist mit dem leihgebenden Unternehmen oder einem Mitglied seines Konzerns mittelbar über ein Drittunternehmen verbunden, mit dem das leihgebende Unternehmen oder ein Mitglied seines Konzerns und das leihgebende Unternehmen oder ein Mitglied seines Konzerns jeweils, soweit sie sind, verbunden sind betreffende Personen während des letzten abgeschlossenen Geschäftsjahres vor der Darlehensgewährung eine Geschäftsbeziehung unterhalten haben oder zum Darlehenszeitpunkt eine Geschäftsbeziehung aufgenommen haben. Im Rahmen dieser Geschäftsbeziehung werden die Waren und Dienstleistungen, die der Kunde vom Lieferanten während des letzten abgeschlossenen Geschäftsjahres vor dem Tag der Leihe oder während des laufenden Geschäftsjahres im Rahmen einer zum Zeitpunkt der Leihe begründeten Beziehung erworben hat mindestens 500.000 Euro oder mindestens 5 % des Umsatzes des Lieferanten“.

Bitte beachten Sie, dass die Gewährung des Darlehens nicht bewirken kann, dass der Darlehensnehmer in eine wirtschaftliche Abhängigkeit versetzt wird.