Konzerninterne Kreditvergabe: Eine wenig bekannte Lösung, die im Kontext der Gesundheitskrise Beachtung verdient?

Die konzerninterne Kreditvergabe, die mit dem Gesetz Nr. 2015-990 vom 6. August 2015 zur Förderung von Wachstum, Wirtschaftstätigkeit und Chancengleichheit (bekannt als Macron-Gesetz) in das Währungs- und Finanzgesetzbuch eingeführt wurde, ermöglicht es einem Unternehmen, ein anderes Unternehmen, mit dem es wirtschaftliche Beziehungen unterhält, finanziell zu unterstützen, indem es ihm ein Darlehen gewährt.

Dieses System wurde mehrfach angepasst, zuletzt im Mai 2019 (Pacte-Gesetz Nr. 2019-486 vom 22. Mai 2019 und Verordnung Nr. 2019-698 vom 3. Juli 2019).

Nachfolgend finden Sie eine Präsentation des konzerninternen Darlehensprogramms.

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Artikel L. 511-6, 3 bis des Währungs- und Finanzgesetzes sieht vor, dass das Verbot in Bezug auf Kreditgeschäfte nicht gilt:

„An Handelsgesellschaften, deren Jahresabschluss für das letzte abgeschlossene Geschäftsjahr von einem Wirtschaftsprüfer testiert wurde oder die freiwillig einen Wirtschaftsprüfer gemäß Artikel L. 823-3 Absatz II des französischen Handelsgesetzbuchs bestellt haben und die als Nebentätigkeit ihres Hauptgeschäfts Darlehen mit einer Laufzeit von weniger als drei Jahren an Kleinstunternehmen, kleine und mittlere Unternehmen oder mittelständische Unternehmen vergeben, mit denen sie wirtschaftliche Beziehungen unterhalten, die dies rechtfertigen. Die Darlehensvergabe darf nicht dazu führen, dass einem Geschäftspartner Zahlungsbedingungen auferlegt werden, die nicht den in den Artikeln L. 441-10 bis L. 441-13 des französischen Handelsgesetzbuchs festgelegten gesetzlichen Grenzen entsprechen. Die Bedingungen und Grenzen, unter denen diese Unternehmen diese Darlehen vergeben dürfen, werden durch einen Beschluss des Staatsrats festgelegt.“.

Dieser Artikel wird ergänzt durch das Dekret Nr. 2016-501 vom 22. April 2016 , geändert durch das Dekret Nr. 2018-1075 vom 3. Dezember 2018, Artikel R. 511-2-1-1 , R. 511-2-1-2 und R. 511-2-1-3 desselben Gesetzbuches festlegt

Die Kriterien, die für die Beantragung von konzerninternen Darlehen erfüllt sein müssen:

• Die Bedingungen des Darlehens

• Die Voraussetzungen für die Kreditaufnahme

• Die Bedingungen für die Zulassung als Kreditgeber

• Die wirtschaftlichen Verbindungen, die zwischen Kreditnehmer und Kreditgeber bestehen müssen

Die Bedingungen des konzerninternen Darlehens

1. Die Laufzeit von konzerninternen Darlehen ist nun auf weniger als 3 Jahre begrenzt, während sie ursprünglich mit dem Dekret vom 22. April 2016 auf weniger als 2 Jahre festgelegt worden war.
2. Der Darlehensbetrag ist gemäß Artikel R. 511-2-1-2, 3° doppelt begrenzt:

Gemäß einer allgemeinen Obergrenze darf der Gesamtbetrag aller während einer Rechnungsperiode gewährten Darlehen einen Höchstbetrag nicht überschreiten, der dem niedrigeren der folgenden beiden Beträge entspricht:

• 50 % der Nettoliquidität oder 10 % dieses Betrags, berechnet auf konsolidierter Basis auf Ebene der Unternehmensgruppe, zu der das kreditgebende Unternehmen gehört; oder
• 10 Millionen Euro, 50 Millionen Euro bzw. 100 Millionen Euro für Darlehen, die von einem kleinen oder mittleren Unternehmen, einem mittelständischen Unternehmen bzw. einem großen Unternehmen gewährt werden (die Klassifizierung ist in Artikel 3 des Dekrets Nr. 2008-1354 vom 18. Dezember 2008 festgelegt);

Gemäß einer individuellen Höchstgrenze darf der Gesamtbetrag aller Darlehen, die ein Unternehmen einem anderen Unternehmen während einer Rechnungsperiode gewährt, den höheren der folgenden beiden Beträge nicht überschreiten:

• 5 % des in Punkt 3 oben definierten Höchstbetrags; oder
• 25 % des unter Punkt 3 genannten Höchstbetrags, bis zu einer Obergrenze von 10.000 Euro.

3. Schließlich muss die Gewährung des Darlehens bestimmten Formalitäten entsprechen, die wie folgt festgelegt sind:

• Ausarbeitung eines Darlehensvertrags;
• die Einhaltung des Verfahrens für regulierte Verträge; und
• Der Abschlussprüfer wird jährlich über die aktuell gewährten Darlehensverträge informiert und bestätigt in einer dem Lagebericht beigefügten Erklärung für jeden Vertrag den ursprünglichen Betrag und das noch fällige Restkapital dieser Darlehensverträge sowie die Einhaltung der für sie geltenden Bestimmungen.

Die Voraussetzungen für die Kreditaufnahme

Die Identität des Kreditnehmers unterliegt lediglich einer Größen- und Zahlenbedingung.

Der Kreditnehmer kann somit in die Kategorie der Kleinstunternehmen, kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) oder mittelständischen Unternehmen (MMU) fallen. Große Unternehmen sind hingegen ausgeschlossen, da sie naturgemäß nicht für einen solchen Kredit in Frage kommen.

Zur Erinnerung: Die (kumulativen) Schwellenwerte für die Klassifizierung von Unternehmen lauten wie folgt:

Kleinstunternehmen sind solche, die:

• weniger als 10 Mitarbeiter beschäftigen; und
• einen Jahresumsatz oder eine Bilanzsumme von höchstens 2 Millionen Euro aufweisen;

Kleine und mittlere Unternehmen sind solche, die:

• weniger als 250 Mitarbeiter beschäftigen; und
• einen Jahresumsatz von höchstens 50 Millionen Euro oder eine Bilanzsumme von höchstens 43 Millionen Euro aufweisen;

Mittelgroße Unternehmen sind solche, die nicht zur Kategorie der kleinen und mittleren Unternehmen gehören und die:

• weniger als 5.000 Mitarbeiter beschäftigen; und
• einen Jahresumsatz von höchstens 1.500 Millionen Euro oder eine Bilanzsumme von höchstens 2.000 Millionen Euro aufweisen;

Als große Unternehmen gelten diejenigen, die keiner der vorherigen Kategorien zugeordnet werden können.

Die Bedingungen für die Zulassung als Kreditgeber

Alle Handelsgesellschaften (SAS, SASU, SARL, SCA, SA usw.) können im Sinne von konzerninternen Darlehen als Kreditgeber auftreten.

Darüber hinaus legen die Artikel L. 511-6 und R. 511-2-1-2 vier weitere Bedingungen (zusätzlich zum Status einer Handelsgesellschaft und den Beschränkungen hinsichtlich der Höhe des Darlehens) fest, die eine Gesellschaft erfüllen muss, um ein solches Darlehen gewähren zu können:

1. Die Jahresabschlüsse des letzten Geschäftsjahres müssen von einem Wirtschaftsprüfer testiert worden sein;
2. Die Kreditvergabe muss eine Nebentätigkeit zur Haupttätigkeit bleiben;
3. Zum Abschlussstichtag jedes der beiden Geschäftsjahre vor dem Datum der Darlehensvergabe muss das Eigenkapital den Betrag des Stammkapitals übersteigen und der Bruttobetriebsgewinn positiv sein; und
4. Der Nettogeldfluss, definiert als der Wert der innerhalb eines Jahres fälligen kurzfristigen finanziellen Vermögenswerte abzüglich des Werts der innerhalb eines Jahres fälligen kurzfristigen finanziellen Verbindlichkeiten, der zum Abschlussstichtag jeder der beiden dem Datum der Kreditgewährung vorausgehenden Rechnungsperioden erfasst wird, muss positiv sein.

Die wirtschaftlichen Verbindungen zwischen Kreditnehmer und Kreditgeber

Die komplexe Frage der zwischen den an dem Darlehen beteiligten Parteien bestehenden wirtschaftlichen Verflechtungen wird durch Artikel R. 511-2-1-1 des Währungs- und Finanzgesetzes geregelt.

Zunächst ist klarzustellen, dass diese Verbindungen nicht nur zwischen dem Kreditgeber und dem Kreditnehmer bestehen können, sondern auch zwischen dem Kreditgeber bzw. einem Mitglied seiner Unternehmensgruppe und dem Kreditnehmer bzw. einem Mitglied seiner Unternehmensgruppe. Der Begriff „Unternehmensgruppe“ ist hier als diejenige zu verstehen, die gemäß Artikel L. 233-16 des französischen Handelsgesetzbuchs (Code de commerce) den Konsolidierungskreis bestimmt.

Demnach lassen sich die wirtschaftlichen Zusammenhänge gemäß diesem Artikel alternativ wie folgt identifizieren:

durch Zugehörigkeit zur selben wirtschaftlichen Interessengruppe (oder Gruppe, der ein öffentlicher Beschaffungsauftrag erteilt wurde):

„Die beiden Unternehmen sind Mitglieder derselben wirtschaftlichen Interessengruppe, die in Titel V des Buches II des Handelsgesetzbuches genannt ist, oder derselben Gruppe, der ein öffentlicher Beschaffungsauftrag erteilt wurde, wie in Artikel L. 1220-1 des Gesetzes über das öffentliche Beschaffungswesen genannt.“

durch Zugehörigkeit zu demselben Projekt, für das eine öffentliche Förderung gewährt wurde (unter bestimmten spezifischen Bedingungen, die in I, 2°, a), b) und c) des oben genannten Artikels genannt sind):

„Eines der beiden Unternehmen hat in den letzten beiden Geschäftsjahren von einer öffentlichen Subvention im Rahmen desselben Projekts profitiert, an dem die beiden Unternehmen und gegebenenfalls weitere Einrichtungen beteiligt sind.“

durch das Bestehen eines Unterauftragsverhältnisses (wobei der Kreditnehmer die Rolle des Unterauftragnehmers übernimmt):

„Das Kreditnehmerunternehmen oder ein Mitglied seiner Unternehmensgruppe ist ein direkter oder indirekter Unterauftragnehmer im Sinne des Gesetzes Nr. 75-1334 vom 31. Dezember 1975 über die Vergabe von Unteraufträgen des Kreditnehmerunternehmens oder eines Mitglieds seiner Unternehmensgruppe, das als Hauptauftragnehmer, Unterauftragnehmer oder Projektinhaber auftritt. Ein in diesem Zusammenhang gewährtes Darlehen darf die Verpflichtungen des Kreditnehmerunternehmens oder des betreffenden Mitglieds seiner Unternehmensgruppe, das als Hauptauftragnehmer, Unterauftragnehmer oder Projektinhaber gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes auftritt, weder beeinträchtigen noch ersetzen.“

durch das Bestehen einer vom Kreditgeber an den Kreditnehmer erteilten Lizenz zur Nutzung eines Patents, einer Marke, eines Franchisevertrags oder eines Leasing-Management-Vertrags:

„Sie hat dem Kreditnehmerunternehmen oder einem Mitglied seiner Gruppe eine Patentnutzungslizenz gemäß Artikel L. 613-8 des Gesetzes über geistiges Eigentum, eine Markennutzungslizenz gemäß Artikel L. 714-1 des Gesetzes über geistiges Eigentum, eine Franchise gemäß Artikel L. 330-3 des Handelsgesetzbuches oder einen Leasing-Management-Vertrag gemäß Artikel L. 144-1 des Handelsgesetzbuches gewährt.“

wenn der Kreditgeber ein wichtiger Kunde des Kreditnehmers oder ein Mitglied seiner Unternehmensgruppe ist:

„Sie ist Kundin des Kreditnehmers oder ein Mitglied seiner Unternehmensgruppe. In diesem Fall beträgt der Gesamtwert der im letzten Geschäftsjahr vor dem Datum der Kreditaufnahme oder im laufenden Geschäftsjahr im Rahmen eines am Tag der Kreditaufnahme begründeten Vertragsverhältnisses erworbenen Waren und Dienstleistungen mindestens 500.000 Euro oder entspricht mindestens 5 % des Umsatzes des Kreditnehmers oder des betreffenden Unternehmens seiner Unternehmensgruppe im selben Geschäftsjahr.“

durch das Bestehen einer indirekten Verbindung, wenn die Parteien wichtige Kunden oder Lieferanten desselben Drittunternehmens sind:

„Es besteht eine indirekte Verbindung zum Kreditnehmer oder einem Mitglied seiner Unternehmensgruppe über ein Drittunternehmen, mit dem der Kreditgeber bzw. ein Mitglied seiner Unternehmensgruppe und der Kreditnehmer bzw. ein Mitglied seiner Unternehmensgruppe jeweils in ihrer jeweiligen Funktion im letzten Geschäftsjahr vor dem Datum der Kreditvergabe eine Geschäftsbeziehung unterhielten oder zum Zeitpunkt der Kreditvergabe eine bestehende Geschäftsbeziehung haben. Im Rahmen dieser Geschäftsbeziehung belaufen sich die vom Kunden im letzten Geschäftsjahr vor dem Datum der Kreditvergabe oder im laufenden Geschäftsjahr im Rahmen einer zum Zeitpunkt der Kreditvergabe bestehenden Geschäftsbeziehung vom Lieferanten bezogenen Waren und Dienstleistungen auf mindestens 500.000 € oder entsprechen mindestens 5 % des Umsatzes des Lieferanten.“.

Bitte beachten Sie, dass die Gewährung des Darlehens nicht dazu führen darf, dass der Darlehensnehmer in wirtschaftliche Abhängigkeit gerät.